Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co

Pozadí

Článek I, oddíl 2 Ústavy Spojených států vyžadoval, aby přímé daně byly rozděleny mezi státy podle počtu obyvatel. Rozdělení podle počtu obyvatel se ukázalo jako téměř nemožný, nerovnoměrný a nespravedlivý požadavek pro výběr daní, protože státy měly různý počet obyvatel. Daň z příjmu je přímou daní. Federální vláda se tedy spoléhala na cla a jiné zdroje příjmů.

Během občanské války přijala federální vláda za účelem financování války zákon o dani z příjmu. V roce 1862 podepsal Abraham Lincoln zákon, který stanovil 3% daň z příjmů od 600 do 5 000 dolarů, 7,5 % z příjmů od 5 000 do 10 000 dolarů a 10 % z příjmů nad 10 000 dolarů. Návrh zákona byl v roce 1872 prohlášen za protiústavní, když byl zrušen.

V roce 1894 Kongres zavedl daň z příjmu fyzických osob jako součást Wilsonova-Gormanova celního zákona. Prezident Grover Cleveland nebyl s tímto zákonem spokojen, ale nechal jej projít bez svého podpisu. Všechny příjmy nad 4 000 dolarů podléhaly 2% dani. Jednalo se o první federální daň z příjmu v době míru ve Spojených státech. Byla ihned napadena s odůvodněním, že ústava vyžaduje, aby přímé daně byly vybírány v poměru k počtu obyvatel jednotlivých států (tzv. apportionment). Vláda USA vybírala daně již dříve, ale jednalo se o nepřímé daně (např. z whisky, povozů a dalšího zboží).

Fakta

Gormanův celní zákon z roku 1894 stanovil 2% daň ze všech "zisků, výnosů a příjmů" nad 4 000 dolarů na dobu pěti let. Akcionáři společnosti Farmers' Loan & Trust Co. se sídlem v New Yorku by platili požadovanou daň. Kromě toho by Úřadu pro vnitřní daně poskytly seznam jmen akcionářů.

Akcionář Charles Pollock, který žil v Massachusetts a vlastnil deset akcií, společnost zažaloval. Nechtěl, aby zaplatila daň. U soudů nižší instance svůj spor prohrál a odvolal se k Nejvyššímu soudu, který souhlasil s projednáním případu. Nejvyšší soud rozhodl v Pollickův prospěch a prohlásil tarifní zákon (§ 27 až 37) za protiústavní.