Hrubý příjem — definice a právní vymezení podle amerického daňového práva

Hrubý příjem podle amerického daňového práva: jasná definice, právní vymezení a vysvětlení 26 U.S.C. §61 pro pochopení daňových povinností.

Hrubý příjem v zákoně o dani z příjmu Spojených států amerických jsou peníze nebo cokoli hodnotného získaného ze všech zdrojů. Hrubý příjem je částka příjmu před odečtením všech daňových odpočtů nebo úlev. V zákoně Spojených států amerických, 26 U.S. Code § 61, "Není-li v této podtitulce stanoveno jinak, hrubým příjmem se rozumí veškerý příjem z jakéhokoli zdroje získaný...".

Co do hrubého příjmu patří

• Mzdy, platy a odměny – včetně spropitného a bonusů; zaměstnavatel je obvykle povinen vykázat tyto částky na formuláři W-2.
• Samostatná výdělečná činnost – zisky z podnikání nebo profese (hlásí se obvykle na Schedule C k formuláři 1040).
• Úroky a dividendy – včetně některých reinvestovaných dividend; výjimkou je úrok z obecních dluhopisů, který je obecně osvobozen od federální daně.
• Pronájem a licenční poplatky – příjmy z pronájmu nemovitostí, autorských práv apod.
• Kapitalové zisky – zisk při prodeji majetku; uplatňuje se rozdíl mezi prodejní cenou a pořizovací cenou (realizace jako podmínka zdanění).
• Důchody, penzijní dávky a některé dávky sociálního zabezpečení – část sociálního zabezpečení může být zdanitelná v závislosti na tzv. combined income.
• Nezaopatřená kompenzace – například odškodnění spojené s pracovním úrazem, pokud není výslovně osvobozeno.
• Výhry a ceny – včetně hazardních výher a soutěžních cen.
• Ostatní příjmy – např. embezzlované částky, nalezené věci (pokud mají ekonomický prospěch), některé nezahrnuté stipendia apod.

Význam pojmu „realizace“ a „uznání“

Pro zdanění je klíčové pravidlo realizace: příjem musí být obvykle nejprve realizován (např. prodejem majetku) a poté uznán (tj. zahrnut do hrubého příjmu). Existují však i zásady jako constructive receipt (kdy je částka považována za přijatou i tehdy, je-li dostupná daňovému poplatníkovi) a pravidla o assignment of income, která zabraňují přenášení příjmů za účelem daňového vyhýbání.

Co do hrubého příjmu nepatří (časté výjimky)

• Dary a dědictví – obecně nejsou zdanitelným příjmem příjemce (viz 26 U.S.C. §102), avšak dárce může podléhat daňovým pravidlům pro dary.
• Proceeds z životního pojištění vyplácené v důsledku úmrtí pojištěného (obecně vyloučeno z hrubého příjmu).
• Obecní (municipal) úroky – úrok z některých státních a místních dluhopisů je obvykle osvobozen od federální daně.
• Kvalifikovaná stipendia – pokud jsou použita na školné a povinné poplatky, mohou být vyloučena.
• Return of capital – vrácení vkladu nebo investice není příjmem, ale snižuje pořizovací cenu majetku.
• Dávky za újmu na zdraví – některé kompenzace za fyzické poškození nebo nemajetkovou újmu mohou být nezdanitelné.

Speciální situace a legislativní změny

• Po legislativní změně (TCJA) od roku 2019 se uplatnění některých odpočtů a výjimek změnilo; například uplatnění odpočtu osobních výdajů bylo omezeno. Pravidla se mohou lišit podle data dohody (např. úhrada výživného pro rozvody uzavřené po 31.12.2018 není zahrnuta do hrubého příjmu příjemce).
• Části sociálního zabezpečení mohou být zdaněny jen do té míry, do jaké překročí stanovené hranice „combined income“.
• U příjmů ze zahraničí existují specifická pravidla – např. foreign earned income exclusion (Form 2555) a foreign tax credit (Form 1116) k eliminaci dvojího zdanění.

Z hrubého příjmu k daňové povinnosti

Hrubý příjem je výchozí bod. Po jeho zjištění se uplatní tzv. „above-the-line“ odpočty k určení upraveného hrubého příjmu (Adjusted Gross Income, AGI). Následně se z AGI odečtou buď standardní odpočet, nebo položky křížového odpočtu (itemized deductions), aby vznikl zdanitelný příjem, podle kterého se spočítá daňová povinnost. Rozdíl mezi zaplacenými zálohami/retencemi a vypočtenou daní může mít za následek doplatek nebo vrácení daně.

Hlásící povinnosti a sankce

Poplatník musí uvést veškerý zdanitelný hrubý příjem na daňovém přiznání (Form 1040 a příslušné přílohy). Neuvádění příjmů nebo nesprávné vykázání může vést k úrokům, penále za neplacení či nepřesnost a v krajních případech i k trestnímu stíhání za daňové úmyslné obcházení. Daňová správa (IRS) obvykle porovnává vykázaný příjem s informacemi z formulářů W‑2, 1099 a dalších zdrojů.

Praktické tipy

• Ukládejte doklady o všech příjmech a výdajích, včetně 1099 a W‑2 formulářů.
• Při nejistotě, zda je položka zahrnutelná do hrubého příjmu, konzultujte daňového poradce nebo oficiální pokyny IRS.
• Sledujte změny v zákoně, protože pravidla pro zahrnutí či vyloučení jednotlivých položek se mohou měnit.

Stručně řečeno, hrubý příjem podle amerického daňového práva zahrnuje „veškerý příjem z jakéhokoli zdroje“, ledaže je zákonem konkrétně vyloučen. Od tohoto bodu se odvíjejí další kroky potřebné k výpočtu daně – úpravy, odpočty a konečné určení daňové povinnosti.

Otázky a odpovědi

Otázka: Co je to hrubý příjem?

Otázka: Jak je definován hrubý příjem v zákoně o dani z příjmu Spojených států?

Otázka: Co se o hrubém příjmu říká v § 61 zákoníku Spojených států amerických?

Otázka: Existují nějaké výjimky z toho, co se považuje za hrubý příjem?

Otázka: Jaký význam má hrubý příjem v zákoně o dani z příjmu?

Otázka: Jak se hrubý příjem vypočítává?

Otázka: Může být hrubý příjem snížen o daňové odpočty nebo úlevy?

Hledání podle dopisu